1、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移和視同銷售應(yīng)區(qū)分開來(lái)。
轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，是指一般納稅人因貨物、加工修理勞務(wù)、勞務(wù)、購(gòu)買的無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)等非正常損失，按照規(guī)定不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中扣除并轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。主要原因是稅收法規(guī)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
為避免與視同銷售混淆，視同銷售商品按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》辦理，視同銷售勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)按財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件辦理。
比如將外購(gòu)商品用于員工福利是不可抵扣的，如果取得了特價(jià)票，需要認(rèn)證后才能轉(zhuǎn)出。將自產(chǎn)商品用于職工福利，視同銷售，必須照章繳納增值稅。
2.不能抵扣的項(xiàng)目要和不能開具專用發(fā)票的項(xiàng)目區(qū)分開來(lái)。
很多人總是把不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅等同于不開具增值稅專用發(fā)票。其實(shí)這完全是一種誤解。稅收法規(guī)中明確規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)采用積極列舉法。只有在明確規(guī)定的情況下，才能開具增值稅專用發(fā)票，否則，不能開具增值稅專用發(fā)票。
比如利息的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，可以開增值稅專用發(fā)票。但建議不需要開具或索要專用發(fā)票，因?yàn)楝F(xiàn)在和將來(lái)都不能抵扣。
3.用不動(dòng)產(chǎn)投資不需要繳納增值稅。
營(yíng)改增全面推開前，根據(jù)財(cái)稅[2002]191號(hào)，無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)作為股份出資，參與出資人利潤(rùn)分成同，分擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。
全面營(yíng)改增后，外商投資不動(dòng)產(chǎn)正常繳納增值稅，按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。
比如東方公司經(jīng)過房地產(chǎn)評(píng)估后投資其他公司，按照取得的股權(quán)價(jià)值繳納增值稅。
4.保險(xiǎn)公司在銷售保險(xiǎn)時(shí)贈(zèng)送給客戶的禮品需要視為銷售。
保險(xiǎn)公司銷售保險(xiǎn)時(shí)，會(huì)向客戶贈(zèng)送促銷品。作為保險(xiǎn)公司的一種營(yíng)銷模式，購(gòu)買者統(tǒng)一支付了對(duì)價(jià)，不需要作為銷售繳納增值稅。
如果保險(xiǎn)公司隨機(jī)贈(zèng)送給潛在客戶，而不是銷售保險(xiǎn)，則需要繳納增值稅作為銷售額。